За какой период делается камеральная проверка

Каковы сроки камеральной проверки налоговой декларации Говоря о сроках проведения камеральной налоговой проверки необходимо отметить, что п. Итак, Налоговым кодексом п. День представления напрямую зависит от способа представления налоговой декларации: Лично в налоговый орган. Днем представления считается день сдачи отчетности.

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 653-60-72 Доб. 417
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 929

Срок камеральной проверки. Последствия его нарушения. Она проводится налоговым инспектором по месту нахождения налогового органа, без выезда в офис налогоплательщика. Этим и обусловлены ограниченные, по сравнению с проведением выездной проверки, полномочия налогового органа, а также более сжатые сроки проведения проверки. В соответствии с пунктом 2 статьи 88 Налогового кодекса РФ срок проведения камеральной налоговой проверки составляет три месяца с момента представления налогоплательщиком налоговой декларации расчета. В такой редакции данная норма закона действует с 01 января 2009 г. До этой даты вопрос, с какого момента начинать исчислять три месяца, был спорным.

88 НК РФ указано, что в рамках камеральной проверки контролю подлежит период, указанный в поданной налогоплательщиком. Целью камеральной налоговой проверки является контроль за соблюдением декларации (расчета) предыдущего отчетного (налогового) периода; от дачи показаний либо за дачу заведомо ложных показаний, о чем делается. Камеральная проверка - это одна из форм налогового контроля: Сделать это за минуту можно в сервисе "РНК: Проверка контрагентов". с аналогичными показателями предыдущего отчетного периода;.

Сроки проведения камеральной налоговой проверки

Проверка правопреемника Период, который может быть охвачен налоговой проверкой, зависит от вида проверки. Налоговые проверки бывают двух видов: камеральные и выездные п. Камеральная проверка В рамках камеральной налоговой проверки инспекция может проконтролировать только тот период, за который организация подала декларацию или расчет, в том числе уточненный п. Это означает, что если организация сдала в инспекцию декларацию по НДС за II квартал 2015 года, то в рамках камеральной проверки представленной декларации инспекция может проверить правильность расчета этого налога только за II квартал 2015 года. При этом для проведения проверки инспекция вправе использовать данные других отчетных периодов. По итогам проверки инспекция сделала выводы, не имеющие отношения к тому периоду, за который была подана декларация расчет.

Камеральные проверки

Срок камеральной проверки. Последствия его нарушения. Она проводится налоговым инспектором по месту нахождения налогового органа, без выезда в офис налогоплательщика. Этим и обусловлены ограниченные, по сравнению с проведением выездной проверки, полномочия налогового органа, а также более сжатые сроки проведения проверки.

В соответствии с пунктом 2 статьи 88 Налогового кодекса РФ срок проведения камеральной налоговой проверки составляет три месяца с момента представления налогоплательщиком налоговой декларации расчета. В такой редакции данная норма закона действует с 01 января 2009 г. До этой даты вопрос, с какого момента начинать исчислять три месяца, был спорным. Дело в том, что ранее действовавшая редакция статьи 88 Кодекса звучала следующим образом: камеральная проверка проводится в течение трех месяцев с момента представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, которые должны к ней прилагаться в соответствии с законодательством.

С начала текущего года такая неопределенность была ликвидирована законодателем: трехмесячный срок исчисляется с момента подачи самой декларации или расчета, вне зависимости от даты передачи каких-либо иных документов, подтверждающих правильность расчетов налогоплательщика. Часто встречается ситуация, когда предприятие до истечения срока камеральной проверки первичной декларации подает уточненную. Что в таком случае происходит со сроком проверки?

Этот вопрос ранее не был урегулирован Налоговым кодексом, и потому также вызывал споры между налогоплательщиками и налоговыми органами. Ясность была внесена законодателем путем включения соответствующих положений в статью 88 НК РФ: в случае, если до окончания камеральной налоговой проверки налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация расчет , то камеральная налоговая проверка ранее поданной декларации прекращается и начинается новая камеральная проверка на основе уточненной декларации пункт 9.

Следовательно, трехмесячный срок начинает отсчитываться заново. Необходимо отметить, что возможности продления налоговым органом срока камеральной проверки, как это имеет место при проведении выездной проверки, Налоговым кодексом не предусмотрено. Но вот три месяца истекли. Каких действий налогоплательщик должен ожидать от инспекции?

Статья 100 Налогового кодекса устанавливает, что в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа должен быть составлен акт по установленной форме в течение 10 рабочих дней после окончания камеральной налоговой проверки.

Дальнейшая процедура оформления результатов налогового контроля аналогична процедуре оформления результатов выездной проверки. Акт должен быть вручен налогоплательщику или его представителю под расписку в течение 5 рабочих дней с момента его составления.

Если налогоплательщик не согласен с выводами проверяющих, он вправе представить в налоговый орган письменные возражения на акт проверки. Это нужно сделать в течение 15 рабочих дней с момента получения акта.

После истечения срока на представление возражений уполномоченное лицо налогового органа руководитель или его заместитель рассматривают материалы камеральной проверки и возражения налогоплательщика.

По результатам такого рассмотрения принимается решение налогового органа. Решение должно быть принято в течение 10 рабочих дней с момента истечения срока на подачу налогоплательщиком возражений на акт. Решение налогового органа вступает в силу по истечении 10 рабочих дней с момента вручения его налогоплательщику, если последний не обратился с апелляционной жалобой в вышестоящий налоговый орган.

После вступления решения в силу у налогового органа есть опять же 10 рабочих дней для того, чтобы выставить налогоплательщику требование об уплате налога. Такова процедура оформления результатов камеральной налоговой проверки.

А что делать, если трехмесячный срок с момента подачи декларации истек, и уже после этого момента налоговым органом начинают осуществляться какие-либо контрольные мероприятия? Надо сразу сказать, что само по себе истечение трехмесячного срока не лишает налоговый орган права на налоговый контроль.

Данный срок не является пресекательным, то есть его истечение не является препятствием для выявления инспекцией фактов неуплаты налога и принятия мер по его принудительному взысканию. Это означает, что вынесение налоговым органом акта проверки, решения или предъявление требования об уплате налога с нарушением описанных выше сроков само по себе не делает эти действия незаконными.

Однако это не означает, что нарушение инспекцией сроков проведения проверки не влечет за собой никаких последствий. Во-первых, по истечении трех месяцев с момента получения декларации налоговый орган лишается права на истребование у налогоплательщика документов и пояснений относительно ее содержания. Право на истребование документов вне рамок проведения проверки контролирующему органу Налоговым кодексом Российской Федерации не предоставлено.

Такие выводы делают арбитражные суды, например Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в постановлении от 07. Выход для проверяющих из данной ситуации предложил Минфин РФ в письме от 18. Он предложил налоговым органам, не успевшим в срок запросить документы у налогоплательщика, составлять акт налоговой проверки, а по результатам его рассмотрения назначать дополнительные мероприятия налогового контроля в виде истребования документов. Однако налогоплательщикам, столкнувшимся с такими действиями инспекции, нужно иметь в виду следующее.

При проведении мероприятий налогового контроля налоговый орган вправе истребовать только документы, относящиеся к уже выявленным и описанным в акте проверки нарушениям. Это обусловлено целью проведения дополнительных мероприятий налогового контроля — уточнение фактов, обнаруженных в ходе налоговой проверки.

Истребовать документы для выявления каких-то иных нарушений, которые не отражены в акте проверки, инспектора не вправе. Такие выводы делают и арбитражные суды, например, Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа в постановлении от 21. Второе последствие нарушения срока проведения камеральной проверки — это невозможность продления срока, который дается налоговым органам для принудительного взыскания доначисленного налога и пеней.

Сроки для принудительного взыскания налоговых платежей установлены Налоговым кодексом РФ. Выше уже было упомянуто, что требование об уплате налога выставляется налоговым органом в течение 10 рабочих дней с момента вступления в силу решения, принятого по результатам проверки.

Налогоплательщик обязан исполнить требование в течение 10 календарных дней с момента получения. В противном случае налоговый орган вправе вынести решение о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика в банке. Такое решение должно быть принято не позднее двух месяцев с момента истечения срока на добровольное исполнение требования инспекции. Если налоговая инспекция не успеет в указанный срок арестовать счета, то в этом случае налоговые платежи могут быть взысканы в судебном порядке.

Таким образом, если налоговый орган нарушает срок проведения камеральной проверки и выносит по ее итогам решение позже установленных сроков, все остальные сроки для выставления требования, внесудебного и судебного взыскания не продлеваются, а исчисляются в общем порядке, как если бы камеральная проверка была окончена точно в срок.

Наконец, еще одно последствие нарушения налоговым органом срока проведения камеральной проверки наступает в случае, когда налогоплательщиком поданы уточненная налоговая декларация к уменьшению налоговых обязательств и заявление о возврате излишне уплаченного налога.

В этом случае налоговый орган обязан возвратить налог в течение одного месяца с момента истечения срока камеральной проверки Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 22. Нарушение налоговым органом срока проверки в этом случае не является основанием для более позднего возврата денежных средств налогоплательщику.

Сразу после истечения срока камеральной проверки в случае невозврата суммы излишне уплаченного налога предприятие вправе требовать уплаты процентов, рассчитываемых исходя из ставки рефинансирования Центрального Банка РФ за каждый день просрочки п. В таком же порядке начисляются проценты и в случае нарушения срока возмещения налога на добавленную стоимость.

Напомним, что налоговый орган обязан вынести решение о возврате суммы НДС в течение семи дней с момента окончания камеральной проверки. Если же срок проведения проверки инспекцией нарушен, это не является основанием для продления срока возврата НДС и освобождения инспекции от уплаты процентов. Офис: РТ, г. Казань, пр. Ямашева,10 Тел: 843 555-60-65.

За какой период может быть проведена налоговая проверка

Срок проведения камеральной налоговой проверки Камерная проверка в налоговой проводится в течение 3-х месяцев со дня подачи декларации в ИФНС. При этом ИФНС может завершить камеральную проверку раньше, чем истекут отведенные на это три месяца, если успеет провести полный комплекс требуемых мероприятий налогового контроля письмо ФНС от 27. В то же время в ходе камеральной проверки инспекторы могут начать проводить дополнительные мероприятия налогового контроля, а это еще один месяц. Порядок назначения и проведения дополнительных мероприятий налогового контроля определен п. Конечно, инспекторам нельзя выходить за 3 месяца, но бывает, что ИФНС допускает нарушение сроков.

Наши публикации

Абзац исключен. Мероприятия налогового контроля могут проводиться после обязательной процедуры, предусмотренной пунктом 3 статьи 88 Кодекса. При проведении камеральных налоговых проверок могут проводиться следующие мероприятия налогового контроля: 1 направление запросов в компетентные органы иностранных государств, осуществляемое в соответствии с методическими указаниями о порядке обмена информацией по запросу с компетентными органами иностранных государств, утвержденными ФНС России. Обмен информацией осуществляется с компетентными органами тех иностранных государств, с которыми существуют действующие международные договоры. Направление запросов в компетентные органы иностранных государств производится при наличии следующих оснований: а информация о регистрации иностранного партнера проверяемого налогоплательщика не подтверждается информацией, полученной из открытых баз данных о регистрации субъектов права иностранных государств только в отношении государств, у которых имеются открытые базы данных ; б имеются сведения, свидетельствующие о применении налогоплательщиком схемы уклонения от налогообложения, то есть сделка содержит признаки совершения проверяемым налогоплательщиком нарушения законодательства о налогах и сборах. Запросы в компетентные органы иностранных государств направляются, если у налогового органа возникает необходимость получения информации о деятельности налогоплательщика, связанной с лицами, находящимися в иностранных государствах. Запросы в компетентные органы иностранных государств направляются в тех случаях, когда исчерпаны все внутренние возможности или получение информации внутри Российской Федерации не представляется возможным.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: в 2х словах о КАМЕРАЛЬНОЙ ПРОВЕРКЕ

Наши публикации

Но не все суды разделяют эту позицию. Инспекция в ходе камеральной проверки декларации по налогу на имущество установила, что организация неправомерно использовала льготу. По результатам проверки был составлен акт, в котором организации предложили уплатить налог, пени и штраф за неуплату налога. Организация же после получения акта, не дожидаясь решения по проверке, просто подала уточненку, в которой пересчитала налог в полном соответствии с выводами инспекторов. Если уточненная... Однако ФАС Уральского округа счел вывод суда первой инстанции необоснованным.

Камеральные и выездные проверки: от начала до решения

Налоговая проверка больше чем за три года 17. Статьей 87 НК РФ предусмотрено, что в целях контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах налоговые органы вправе проводить выездные и камеральные проверки. Пунктом 1 ст. Период, подлежащий контролю в рамках выездной проверки, установлен п. Он не должен превышать трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки, если иное не предусмотрено ст. Налогоплательщик получил данное решение 11. Какие могут быть установлены пределы периода, подлежащего контролю со стороны налогового органа в рамках данной выездной налоговой проверки?

Налоговая проверка больше чем за три года

Арбитражного суда Свердловской области О необходимости четко различать грань между камеральной и выездной налоговыми проверками свидетельствуют и решения КС РФ, ВАС РФ, и практика нижестоящих арбитражных судов. Однако до сих пор камеральная проверка превращается подчас из помощника налогоплательщика в карательную операцию В пункте 7 статьи 88 НК РФ сформулировано общее правило, согласно которому при проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если иное не предусмотрено статьей 88 НК РФ или если представление таких документов вместе с налоговой декларацией расчетом не предусмотрено другими статьями НК РФ. В пунктах 6, 8 и 9 статьи 88 НК РФ закреплены исключения из общего правила.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Камеральная проверка. Как ответить на требования налоговой?
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 5
  1. Агриппина

    Поздравте меня у меня родился сын!

  2. Ерофей

    Извиняюсь, но это мне не подходит.

  3. Федосий

    А именно: есть только черную икру, отдыхать на черном море и ездить на черной-пречерной ауди!

  4. Таисия

    вааааааа не то что улыбнуло оборвало полностью супер просто давай исчо

  5. Августа

    Я согласен с вами

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных